注册税务师-财务与会计_税务师

专业：税务师

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注册税务师-财务与会计

721. 黄河公司2020年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。黄河公司2020年度发生的有关交易和事项如下：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货计提的存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购管理用固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2019年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）黄河公司于2020年6月2日自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为其他权益工具投资核算，另发生交易费用10万元，2020年12月31日黄河公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2020年1月20日，自行研发一项管理用新技术。2020年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。至2020年7月1日该项新技术达到预定用途，其预计使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。黄河公司当年销售收入为170000万元。（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（7）12月31日，黄河公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。根据上述资料，回答以下问题：

722. 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买商品适用增值税税率为13%，原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，长江公司存货按月末一次加权平均法进行日常核算。2019年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一： 1月份，A材料的购进与发出业务如下：（1）3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。（3）5日，从外地Ⅹ单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已用银行存款支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地Ⅹ单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克为供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料二：生产车间生产甲产品的资料如下：（1）甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时次投入。（2）11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元。（4）11月共完工甲产品260件。（5）11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。假定各工序在产品的完工进度均为50%。长江公司采用约当产量法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。资料三： 11月30日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的增值税专用发票上注明材料价款为26000元。假定上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

723. 某公司销售A产品，已知该产品的单价为10元，变动成本率为40%，销售量为800万件，固定性经营成本为2800万元，该企业的资产总额为10000万元，资产负债率为40%，平均利息率为10%，则该公司的总杠杆系数为（）。

724. 下列关于股利支付过程中的重要日期的相关表述中，正确的是（）。

725. 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是（）

726. 甲公司是一家成立很久的老牌企业，已知该公司目前采用的是剩余股利政策，假设不考虑其他因素，由此可判断该公司目前所处的发展阶段最有可能为（）。

727. 某企业2019年度销售收入为4000万元，净利润为400万元，股利支付率为40%，预计2020年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则2020年企业留存收益项目可提供的资金金额为（）万元。

728. A公司普通股市价为10元/股，筹资费用率为3%，股利年增长率为8%，上年发放的现金股利为0.15元/股，则该公司股票的资本成本为（）。

729. 某企业2019年的销售额为5000万元，变动成本为1800万元，固定性经营成本为1400万元，利息费用为50万元，则2020年该企业的总杠杆系数为（）。

730. 下列各项中，属于吸收直接投资筹资方式特点的是（）。

731. 与长期借款相比，属于发行普通股筹资的特点是（）。

732. 与发行公司债券筹资相比，长期借款筹资的特点是（）。

733. 下列说法中，正确的是（）。

734. 某公司2019年的边际贡献为400万元，固定成本为100万元，则该公司2020年的经营杠杆系数为（）倍。

735. 根据剩余股利政策，假设公司目前的资本结构是70%的权益资金，30%的债务资金。资本结构保持不变，公司管理层决定明年扩大投资，需增加资金800万元，今年年末报表显示税后利润为1000万元，则今年可以发放的股利为（）万元。

736. 下列关于股票回购的说法中，不正确的是（）。

737. 甲公司现有长期债券3600万元和普通股5400万元，其资本成本分别为8%和14%。现因投资需要拟发行年利率为10%的长期债券1000万元，筹资费用率为2%；预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股，每股股利预计为4元，股利年增长率预计为5%。假设该公司适用的所得税税率为25%，则债券发行后甲公司的加权资本成本是（）。

738. 下列措施中，会增加企业经营风险的是（）

739. 下列关于股票回购说法中，不正确的是（）。

740. 某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益的占用资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，债券平价发行，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为2.5元，每股筹资费用率为1.5%，预计股利每年增长5%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本为（）。