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注册税务师-财务与会计

661. 甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为25万元，银行对账单余额为26万元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款3万元企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费0.5万元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票2.5万元，银行尚未入账；（4）30日企业开出转账支票一张1万元，持票人尚未到银行办理结算手续。甲公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）万元。

662. 2020年1月1日，五岳公司支付价款200万元（含交易费用4万元）从上海证券交易所购入泰山公司当日发行的3年期债券，债券票面价值总额250万元，该债券票面年利率为4.72%，利息于每年12月31日支付。五岳公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券的实际年利率为10%。下列说法中不正确的是（）

663. 甲公司2019年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元；当年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2019年营业利润是（）。

664. M公司2019年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的N公司80%的有表决权股份，合并当日N公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3500万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。2019年5月8日N公司宣告分派2018年度现金股利300万元。2019年度N公司按原购买日公允价值为基础持续计算实现的净利润为500万元。2020年N公司按原购买日公允价值为基础持续计算实现的净利润为700万元。此外N公司2020年购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响，则在2020年年末M公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）万元。

665. 甲公司于2018年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响。取得投资时乙公司一项A商品的公允价值为500万元，账面价值为400万元。除该A商品外，甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2018年度利润表中净利润为5240万元，2018年4月20日乙公司向甲公司销售B商品一批，销售价格为1000万元（不含增值税），产品成本为600万元，未计提跌价准备。至2018年12月31日，乙公司的上述A商品有80%对外销售；乙公司本年度向甲公司销售的B商品中，甲公司已出售60%给外部独立的第三方。不考虑其他因素，甲公司2018年确认对乙公司的投资收益为（）万元。

666. 甲公司为建造一项固定资产于2020年1月1日发行5年期一般公司债券。该债券面值总额为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。建造工程于2020年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2020年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，2020年度专门借款利息费用资本化金额为（）万元。

667. 甲公司在财产清查中发现：（1）毁损L材料300千克，实际单位成本100元；经査属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残值已办理入库手续，价值2000元；（2）上年购入的一台M设备尚未入账，重置成本为30000元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积；（3）在产品盘盈15000元（已报经批准）；（4）有确凿的证据表明存放某银行的款项10000元无法收回；（5）无法查明的现金溢余2000元。不考虑相关税费及其他因素的影响，上述业务报经批准后，对当期损益的影响金额为（）元

668. 2017年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2017年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。

669. 下列有关资本公积核算的表述中，不正确的是（）。

670. 甲公司只生产一种乙产品，2020年10月初在产品数量为0，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法分配（直接材料与直接人工等的约当产量计算一致），各工序在产品完工程度均为50%。则甲公司2020年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元。

671. 下列关于合同折扣的会计处理不符合企业会计准则规定的是（）。

672. 甲公司将在2020年进行一项投资，已知该项目需三年建成，开始一次性投入60万元，预计可使用5年，期末无残值。项目投产后每年税前利润为160万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司投产后第一年的经营期现金净流量为（）万元。

673. 某企业年末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元，“生产成本”科目的余额为50万元，“库存商品”科目的余额为150万元，“存货跌价准备”科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。

674. 下列关于非货币性资产交换的会计处理说法不正确的是（）。

675. 下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。

676. 甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2019年6月27日销售一批产品给乙公司，货款总计200万元，增值税税额为26万元。乙公司交来一张出票日为7月1日面值为226万元、期限为6个月的商业承兑带息汇票，实际年利率为8%。甲公司因急需资金，于8月1日到银行办理贴现业务，年贴现率为10%。银行不具有追索权。则甲公司贴现取得的银行存款为（）万元。

677. 甲公司共有20名总部管理人员。2020年1月1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2020年1月）。2020年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑增值税等相关税费。甲公司2020年因上述事项计人管理费用的金额为（）万元。

678. 某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元（全部为销售应税消费品所发生的），城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

679. 甲公司于2019年1月1日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格为4000万元。该债券期限为5年，票面利率为4.72%。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股，每份债券可转换为5股普通股，股票面值为每股1元。下列各项中，说法错误的是（）。[已知：（P/A，10%，5）=3.79079；（P/F，10%，5）=0.62092]

680. 甲企业是一家大型机床制造企业，2019年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于2020年4月1日以300万元的价格向乙公司销售一台大型机床。若不能按期交货，甲企业需按照机床价格的10%支付违约金。至2019年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2019年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是（）。