三、计算分析题

1、甲公司是一家新型建筑材料生产企业,为做好2017年财务计划,拟进行财务报表分析和预测。相关资料如下

(1)甲公司2016年主要财务数据

　　单位:万

资产负债表项目	2016年末
货币资金	600
应收账款	1600
存货	1500
固定资产	8300
资产总计	12000
应付账款	1000
其他流动负债	2000
长期借款	3000
股东权益	6000
负债及股东权益总计	12000
利润表项目	2016年度
减:营业成本	10000
税金及附加	560
销售费用	1000
管理费用	2000
财务费用	240
利润总额	2200
减:所得税费用	550
净利润	1650

(2)公司没有优先股且没有外部股权融资计划,股东权益变动均来自留存收益。公司采用固定股利支付率政策,股利支付率60%。

(3)销售部门预测2017年公司营业收入增长率10%

(4)甲公司的企业所得税税率25%。

　　要求：

(1)假设2017年甲公司除长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系,所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平,用销售百分比法初步测算公司2017年融资总需求和外部融资需求。

(2)假设2017年甲公司除货币资金、长期借款外所有资产和负债与营业收入保持2016年的百分比关系,除财务费用和所得税费用外所有成本费用与营业收入的占比关系维持2016年水平,2017年新增财务费用按新增长期借款期初借入计算,所得税费用按当年利润总额计算。为满足资金需求,甲公司根据要求(1)的初步测算结果,以百万元为单位向银行申请货款,货款利率8%,贷款金额超出融资需求的部分计入货币资金。预测公司2017年末资产负债表和2017年度利润表(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)

　　单位:万元

资产负债表项目	2017年末
货币资金
应收账款 存货
固定资产
资产总计
应付账款
其他流动负债
长期借款
股东权益
负债及股东权益总计
利润表项目	2017年度
营业收入
减:营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
利润总额
减:所得税费用
净利润

　　【参考答案】

(1)900(万元)和174(万元)

　　单位:万元

资产负债表项目	2017年末
货币资金	686
应收账款	1760
存货	1650
固定资产	9130
资产总计	13226
应付账款	1100
其他流动负债	2200
长期借款	3200
股东权益	6726
负债及股东权益总计	13226
利润表项目	2017年度
营业收入	17600
减:营业成本	11000
税金及附加	616
销售费用	1100
管理费用	2200
财务费用	256
利润总额	2428
减:所得税费用	607
净利润	1821

2.甲企业使用同种原料生产联产品A和B,采用平行结转分步法计算产品成本。产品生产分为两个步骤,第一步骤对原料进行预处理后,直接转移到第二步骤迸行深加工,生产出A、B两种产品,原料只在第一步骤生产开工时一次性投放,两个步骤的直接人工和制造费用随加工进度陆续发生第一步骤和第二步骤均采用约当产量法在产成品和在产品之间分配成本,月末留存在本步骤的实物在产品的完工程度分别为60%和50%。联产品成本按照可变现净直法进行分配,其中:A产品可直接出售,售价为8.58元/千克;B产品需继续加工,加工成本为0.336元/千克,售价为7.2元/千克。A、B两种产品的产量比例为6:5。

2017年9月相关成本核算资料如下：

	月初留存在本步骤的实物在产品	本月投产	合计	本月本步骤 完成的产品	月末留存在本步骤的实物在产品
第一步骤	8000	92000	100000	90000	10000
第二步骤	7000	90000	97000	88000	9000

(2) 月初在产品成本(单位:元)

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
第一步骤	50000	8250	5000	63250
第二步骤		3350	3600	6950

(3) 本月发生成本(单位:元)

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
第一步骤	313800	69000	41350	424150
第二步骤		79900	88900	168800

　　要求

(1) 编制各步骤产品成本计算单以及产品成本汇总计算单(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)

　　第一步骤成本计算单

2017年9月

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本
本月生产成本
合计
分配率
产成品成本中本 步骤份额
月末在产品

　　第二步骤成本计算单

2017年9月

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本
本月生产成本
合计
分配率
产成品成本中本 步骤份额
月末在产品

　　产品成本汇总计算单

2017年9月

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
第一步骤
第二步骤
合计

(2) 计算A、B产品的单位成本。

　　【参考答案】

　　第一步骤成本计算单

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本	50000	8250	5000	63250
本月生产成本	313800	69000	41350	424150
合计	363800	77250	46350	487400
分配率	3.4	0.75	0.45	4.6
产成品成本中本 步骤份额	299200	66000	39600	404800
月末在产品	64600	11250	6750	82600

　　第二步骤成本计算单

2017年9月

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本		3350	3600	6950
本月生产成本		79900	88900	168800
合计		83250	92500	175750
分配率		0.9	1	1.9
产成品成本中本 步骤份额		79200	88000	167200
月末在产品		4050	4500	8550

　　产品成本汇总计算单

2017年9月

　　单位：元

	直接材料	直接人工	制造费用	合计
第一步骤	299200	66000	39600	404800
第二步骤		79200	88000	167200
合计	299200	145200	127600	572000

(2)A、B两种产品的产量比例为6:5,所以A产品产量48000(千克),B产品产量40000(千克)

A产品可变现净值411840(元)

B产品可变现净值274560(元)

A产品应分配的成本343200(元)

A产品单位成本7.15(元/千克)

B产品应分配的成本228800(元)

B产品单位成本572(元/千克)