企业所得税应纳税所得额

【单选】下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是（　　）。

A、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C、销售商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

D、特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现

【正确答案】 D

【答案解析】

选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

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【单选】下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（　　）。

A、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一般按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B、采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

C、采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

D、企业取得的与销售货物的数量、金额挂钩的政府财政支付，按照实际取得收入的时间确认收入

【正确答案】A

【答案解析】

选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项D：企业按市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

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【多选】企业取得的下列收入中，属于货币形式的有（　　）。

A、债务的豁免

B、应收票据

C、股权投资

D、存货

【正确答案】 A,B

【答案解析】

企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

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【多选】企业取得下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（　　）。

A、确实无法偿付的应付款项

B、企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入

C、债务重组收入

D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】

选项ACD：属于企业所得税收入总额中的其他收入，为应税收入。选项B：购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税；发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除。

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【多选】下列属于企业提供劳务完工进度的确定可选用的方法有（　　）。

A、已完工作的测量

B、已提供劳务占劳务总量的比例

C、发生成本占总成本的比例

D、取得的收入占总收入的比例

【正确答案】A,B,C

【答案解析】

企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。

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资产的税务处理

【单选】根据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。

A、企业核定征税期间投入使用的固定资产，改为查账征税后，不得再计提折旧扣除

B、企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按税法折旧年限扣除

C、企业未投入使用的机器设备，不得计提折旧扣除

D、以融资租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧扣除

【正确答案】C

【答案解析】

选项A：企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。选项B：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外。选项D：以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。

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企业所得税税收优惠

【单选】下列各项，不符合企业所得税税收优惠政策的是（　　）。

A、企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠

B、2023年已列入软件产业和集成电路产业税收优惠清单的企业如需享受新一年度税收优惠政策除另有规定外,2024年需重新申报

C、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税

D、企业新购进单位价值不超过500万元的房屋，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

【正确答案】D

【答案解析】

选项D：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

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【多选】企业取得下列各项所得，减半征收企业所得税的有（　　）。

A、远洋捕捞所得

B、海水养殖所得

C、香料作物的种植所得

D、农作物新品种的选育所得

【正确答案】B,C

【答案解析】

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形。选项AD属于免征企业所得税的情形。

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【多选】符合规定的企业对下列项目或企业的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠的有（　　）。

A、农村饮水安全工程新建项目

B、公共基础设施项目

C、符合条件的环境保护、节能节水项目

D、未上市的中小高新技术企业

【正确答案】A,B,C

【答案解析】

选项D：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

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企业所得税征收管理

【单选】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的规定，下列表述正确的是（　　）。

A、当年新设立的分支机构当年参与分摊

B、当年撤销的分支机构自办理注销税务登记次年起不参与分摊

C、统一计算所得税款的80%由总机构分摊缴纳

D、国有邮政企业不适用“跨地区经营汇总纳税办法”

【正确答案】D

【答案解析】

选项A：当年新设立的分支机构第2年起参与分摊；选项B：当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊；选项C：统一计算所得税款的50%由总机构分摊缴纳。