2020年中级会计已经结束，没能参加考试的小伙伴可以准备2021年中级会计的备考了。预计2021年中级考试报名在2021年3月，考试时间预计在2021年九月。中级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》《财务管理》，来学小编整理了2021年中级会计师考试相关试题，具体如下：

　　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

　　1.下列关于仲裁协议的表述中，不正确的是(　)。

　　A.合同无效，合同中的仲裁协议随之无效

　　B.当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出

　　C.受胁迫签订的仲裁协议无效

　　D.限制民事行为能力人订立的仲裁协议无效

　　『正确答案』A

　　『答案解析』仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力。

　　2.根据《民事诉讼法》的规定，下列案件，适用简易程序的是(　)。

　　A.起诉时被告下落不明的案件

　　B.发回重审的案件

　　C.涉及社会公共利益的案件

　　D.事实清楚、权利义务关系明确，争议不大的案件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC不适用简易程序，简易程序适用于事实清楚、权利义务关系明确，争议不大的简单案件。

　　3.根据《民法总则》的规定，下列民事法律行为无效的是(　)。

　　A.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为

　　B.受欺诈而实施的民事法律行为

　　C.一方或第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为

　　D.显失公平的民事法律行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD属于可撤销的民事法律行为。

　　4.根据有关规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是(　)。

　　A.国有独资公司的董事会、监事会成员中，应当有职工代表，且其比例不得低于董事会、监事会成员的1/3

　　B.两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，其董事会成员中可以无职工代表，但监事会成员中必须有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3

　　C.没有国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会、监事会成员中可以无职工代表

　　D.股份有限公司董事会成员中可以有职工代表，监事会中应当有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表;其他有限责任公司董事会成员中可以有公司职工代表。监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。所以选项ABC错误。

　　5.根据公司法律制度的规定，股东直接对高级管理人员提起诉讼的，应当列为第三人的是(　)。

　　A.公司董事

　　B.公司监事

　　C.公司

　　D.公司职工

　　『正确答案』C

　　『答案解析』股东直接对董事、监事、高级管理人员或者他人提起诉讼的，应当列公司为第三人参加诉讼。

　　6.根据《公司法》的规定，公司章程对特定的人员或机构具有约束力。下列各项中，不属于该特定人员或机构的是(　)。

　　A.公司

　　B.公司股东

　　C.公司监事

　　D.公司实际控制人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。公司实际控制人不属于股东，不受公司章程约束。

　　7.根据公司法律制度的规定，下列不属于公司高级管理人员的是(　)。

　　A.经理

　　B.副经理

　　C.上市公司董事会秘书

　　D.实际控制人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

　　8.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中，正确的是(　)。

　　A.债权人应当首先向合伙人求偿

　　B.债权人应当首先向合伙企业求偿

　　C.债权人应当同时向合伙企业及其合伙人求偿

　　D.债权人可以选择向合伙企业或其合伙人求偿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿。合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任。

　　9.甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是(　)。

　　A.丁自动成为普通合伙人

　　B.丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业

　　C.经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格

　　D.丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，对该合伙人在合伙企业中的财产份额享有合法继承权的继承人，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，从继承开始之日起，取得该合伙企业的合伙人资格。

　　10.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度的是(　)。

　　A.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”

　　B.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质

　　C.丙任执行事务合伙人

　　D.甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』合伙企业名称中不能有“公司”字样，选项A错误。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，选项C错误。有限合伙人不得以劳务出资，选项D错误。

　　11.在上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资者，互为一致行动人。如果没有相反证据，下列情形中，投资者为一致行动人的是(　)。

　　A.投资者参股另一投资者

　　B.持有投资者10%股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份

　　C.为投资者取得相关股份提供融资安排的银行

　　D.两个投资者同为一个合伙企业的合伙人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响，为一致行动人;选项B，持有投资者30%股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份，为一致行动人;选项C，银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排，为一致行动人。

　　12.根据证券法律制度的规定，下列关于非公开发行公司债券的表述中，正确的是(　)。

　　A.非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行

　　B.每次发行对象不超过10人

　　C.发行人的监事不得参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让

　　D.非公开发行公司债券可以采用广告方式

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B：每次发行对象不得超过200人。选项C：发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。选项D：非公开发行公司债券不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。

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　　13.下列关于汇票承兑的表述中，正确的是(　)。

　　A.付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作承兑与否表示的，视为同意承兑

　　B.承兑附有条件的，视同拒绝承兑

　　C.承兑人可以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人

　　D.承兑人的票据责任因持票人未在法定期限内提示付款而解除

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A：付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作承兑与否表示的，视为拒绝承兑。选项C：承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人。选项D：承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。

　　14.投保人故意造成被保险人死亡、伤残或者疾病的，保险人虽不承担给付保险金的责任，但若投保人已交足一定年限保险费的，保险人就应当按照合同约定向其他权利人退还保险单的现金价值。该一定年限是(　)。

　　A.1年以上

　　B.2年以上

　　C.3年以上

　　D.5年以上

　　『正确答案』B

　　『答案解析』投保人故意造成被保险人死亡、伤残或者疾病的，保险人虽不承担给付保险金的责任，但若投保人已交足2年以上保险费的，保险人就应当按照合同约定向其他权利人退还保险单的现金价值。

　　15.甲、乙两公司的住所地分别位于北京和烟台。甲向乙购买一批山东产苹果，1个月后交货。但合同对于履行地以及价款均无明确约定，双方也未能就有关内容达成补充协议，依据合同其他条款及交易习惯也无法确定。根据合同法律制度的规定，下列关于合同履行价格的表述中，正确的是(　)。

　　A.按合同订立时烟台的市场价格履行

　　B.按合同订立时北京的市场价格履行

　　C.按合同履行时烟台的市场价格履行

　　D.按合同履行时北京的市场价格履行

　　『正确答案』A

　　『答案解析』合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的：价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行。履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行;交付不动产的，在不动产所在地履行;其他标的，在履行义务一方所在地履行。针对交付苹果，履行义务一方是出卖人乙，所以履行地是烟台。那么价格就是按照订立合同时烟台的市场价格履行。

　　16.下列对格式条款的解释中，表述不正确的是(　)。

　　A.对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释

　　B.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用格式条款

　　C.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款

　　D.对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释

　　『正确答案』B

　　『答案解析』格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。

　　17.甲公司和乙公司合并为丙公司。合并前甲公司欠丁企业货款10万元，现丁企业要求偿还。根据《合同法》的规定，下列关于该10万元债务承担的表述中，正确的是(　)。

　　A.由甲公司承担

　　B.由丙公司承担

　　C.由甲、乙、丙三个公司平均承担

　　D.由甲、乙、丙三个公司连带承担

　　『正确答案』B

　　『答案解析』《合同法》规定：当事人订立合同后合并的，由合并后的法人或者其他组织行使合同权利，履行合同义务。

　　18.根据规定，以下权利出质时，质权自权利凭证交付时设立的是(　)。

　　A.仓单

　　B.股票

　　C.基金份额

　　D.应收账款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。

　　19.甲与乙口头约定，甲将其房屋出租给乙，租期为1年，租金为每月2000元，每月的第一天交付该月的租金。根据《合同法》的规定，下列关于该租赁合同效力的表述中，正确的是(　)。

　　A.该租赁合同无效

　　B.该租赁合同效力待定

　　C.该租赁合同有效，租期为1年

　　D.该租赁合同有效，但视为不定期租赁合同

　　『正确答案』D

　　『答案解析』租赁期限6个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。

　　20.2019年1月，某汽车生产企业进口发动机配件一批，成交价格75万元，运抵我国海关前发生运输费3万元、保险费2万元。该汽车配件的进口关税税率为10%，该汽车生产企业进口发动机配件应纳增值税为(　)万元。

　　A.14

　　B.14.59

　　C.14.4

　　D.14.08

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该汽车生产企业进口发动机配件应纳增值税=(75+3+2)×(1+10%)×16%=14.08(万元)。

　　21.某广告公司为增值税一般纳税人。2019年1月，取得广告设计不含税价款100万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额1.6万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　)万元。

　　A.6

　　B.11

　　C.4.4

　　D.9.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=100×6%-1.6=4.4(万元)。

　　22.甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2018年9月提供货物运输服务，取得不含税收入40万元;出租闲置车辆取得不含税收入5万元。甲企业当月销项税额为(　)万元。

　　A.4.95

　　B.4.8

　　C.7.65

　　D.4.7

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是10%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是16%。甲企业当月销项税额=40×10%+5×16%=4.8(万元)。

　　23.境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人计算应扣缴税额的公式是(　)。

　　A.应扣缴税额=购买方支付的价款×税率

　　B.应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1-税率)×税率

　　C.应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　D.应扣缴税额=购买方支付的价款×(1+税率)×税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。

　　24.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不以收入全额为应纳税所得额的是(　)。

　　A.股息、红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』转让财产所得，是以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　25.某符合条件的小型微利企业2019年度应纳税所得额为45万元，该企业当年应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.11.25

　　B.4.5

　　C.2.25

　　D.5.625

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业当年应纳企业所得税=45×25%×20%=2.25(万元)。

　　26.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是(　)。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.企业发生债务重组，应在实际发生时确认收入的实现

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

　　27.甲公司2018年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元，甲公司在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　)万元。

　　A.20

　　B.36

　　C.48

　　D.60

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

　　28.下列商品中，属于法律、行政法规规定必须使用注册商标的是(　)。

　　A.药品

　　B.白酒

　　C.化妆品

　　D.有包装的烟丝

　　『正确答案』D

　　『答案解析』法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品(卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝)的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。

　　29.申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，出现下列情形，会导致丧失新颖性的是(　)。

　　A.在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的

　　B.在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的

　　C.他人未经申请人同意而泄露其内容的

　　D.他人在申请日以前就同样的发明创造已经向国务院专利部门提出过申请并记载在申请日以后公布的专利申请文件中

　　『正确答案』D

　　『答案解析』申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性：(1)在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的;(2)在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的;(3)他人未经申请人同意而泄露其内容的。

　　30.下列不属于政府采购人的是(　)。

　　A.国家机关

　　B.事业单位

　　C.团体组织

　　D.企业单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。

　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

　　1.根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公民被告住所地和经常居住地的说法中，正确的有(　)。

　　A.公民的住所地是指该公民的户籍所在地

　　B.公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住满1年的地方，但公民住院就医的地方除外

　　C.对公民提起的民事诉讼，被告住所地与经常居住地不一致的，由被告住所地法院管辖

　　D.对公民提起的民事诉讼，被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地法院管辖

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』对公民提起的民事诉讼，由被告住所地人民法院管辖，被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。

　　2.下列关于民事诉讼简易程序的表述中，正确的有(　)。

　　A.简易程序适用于事实清楚、权利义务关系明确，争议不大的简单案件

　　B.经当事人双方同意，可以采用视听传输技术等方式开庭

　　C.人民法院应当采用书面方式传唤双方当事人

　　D.适用简易程序审理案件，由审判员独任审理，书记员担任记录

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』人民法院可以采取捎口信、电话、短信、传真、电子邮件等简便方式传唤双方当事人、通知证人和送达裁判文书以外的诉讼文书。

　　3.根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议，就相关事项与普通股股东分类表决。该相关事项有(　)。

　　A.一次增加公司注册资本达15%

　　B.一次减少公司注册资本达15%

　　C.公司合并、分立

　　D.公司解散

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或累计减少公司注册资本超过10%(选项A错误、B正确);(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式(选项CD正确);(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。

　　4.根据《公司法》的规定，公司财务负责人的下列行为中，违反规定的有(　)。

　　A.挪用公司资金

　　B.将公司资金以其个人名义开立账户存储

　　C.利用职务便利为其朋友谋取属于公司的商业机会

　　D.接受他人与公司交易的佣金归为己有

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』公司董事、高级管理人员不得有下列行为：

　　(1)挪用公司资金;

　　(2)将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储;

　　(3)违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;

　　(4)违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易;

　　(5)未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务;

　　(6)接受他人与公司交易的拥金归为己有;

　　(7)擅自披露公司秘密;

　　(8)违反对公司忠实义务的其他行为。

　　5.下列关于有限合伙人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的处理中，正确的有(　)。

　　A.该合伙人当然退伙

　　B.经其他合伙人一致同意，可以因其丧失民事行为能力而要求其退伙

　　C.其他合伙人不得因其丧失民事行为能力而要求其退伙

　　D.有限合伙人丧失民事行为能力并不影响有限合伙企业的正常生产经营活动

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，并不影响有限合伙企业的正常生产经营活动，其他合伙人不得因此要求其退伙。

　　6.下列关于个人独资企业投资人及事务管理的表述中，正确的有(　)。

　　A.商业银行工作人员可以申请设立个人独资企业

　　B.个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿

　　C.投资人委托或者聘用他人管理个人独资企业事务，应当与受托人或者被聘用的人签订书面合同

　　D.投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，根据我国有关法律、行政法规规定，国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等，不得作为投资人申请设立个人独资企业。

　　7.当事人对保险合同约定的受益人存在争议，除投保人、被保险人在保险合同之外另有约定的，按照下列情形处理(　)。

　　A.受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为同一主体的，根据保险事故发生时与被保险人的身份关系确定受益人

　　B.受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为不同主体的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人

　　C.受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，认定为未指定受益人

　　D.受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D应该认定为未指定受益人。

　　8.根据《票据法》的规定，票据权利在下列期限内不行使而消灭(　)。

　　A.持票人对远期票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年

　　B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月

　　C.持票人对出票人以外的前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月

　　D.持票人对出票人以外的前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』四个选项表述均正确。

　　9.根据《物权法》的规定，下列财产可以抵押的有(　)。

　　A.工厂的半成品

　　B.正在建造的船舶

　　C.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权

　　D.土地所有权

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』土地所有权不得抵押。

　　10.根据合同法律制度的规定，下列情形中，不得撤销要约的有(　)。

　　A.要约人确定了承诺期限

　　B.要约人明示要约不可撤销

　　C.受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作

　　D.受要约人作出承诺之后

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』不得撤销要约的情形包括：①确定了承诺期限;②明示不可撤销;③受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同作了准备工作。选项ABC当选。撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人。选项D当选。

　　11.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列应税行为中，适用10%税率的有(　)。

　　A.销售增值电信服务

　　B.转让土地使用权

　　C.销售有形动产租赁服务

　　D.销售不动产租赁服务

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A税率为6%，选项C税率为16%。

　　12.根据增值税法律制度的规定，下列属于在中国境内销售服务、无形资产或不动产的有(　)。

　　A.服务(租赁不动产除外)的销售方或者购买方在境内

　　B.无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内

　　C.所销售或者租赁的不动产在境内

　　D.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题选项均正确。

　　13.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

　　B.企业所得税税款

　　C.税收滞纳金

　　D.赞助支出

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项均不得扣除。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于非居民企业的有(　)。

　　A.依法在中国境内成立的企业

　　B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，也未在境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB属于居民企业，选项CD属于非居民企业。

　　15.根据预算法律制度的规定，下列属于转移性收入的有(　)。

　　A.增值税返还

　　B.财政转移支付收入

　　C.下级上解收入

　　D.上年结余收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』转移性收入包括上级补助收入(主要是返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入)、下级上解收入、上年结余收入等。

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

　　1.在诉讼时效期间的最后6个月内，因法定事由不能行使请求权的，诉讼时效中止，自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　2.电子营业执照的法律效力不及纸质营业执照。(　)

　　『正确答案』N

　　『答案解析』电子营业执照与纸质营业执照具有同等法律效力。

　　3.甲乙丙丁共同设立A普通合伙企业，合伙协议对合伙企业的损益分配作了如下约定：甲乙丙丁对合伙企业的利润按1：1：2：2进行分配，合伙企业的亏损由丙和丁承担。该合伙协议可以作此约定。(　)

　　『正确答案』N

　　『答案解析』普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

　　4.上市公司年度报告应当在每一会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　5.附义务的赠与，赠与的财产有瑕疵的，赠与人在附义务的限度内承担与出卖人相同的责任。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　6.甲、乙订立承揽合同，甲提供木料，乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的80%后，甲不得解除合同。(　)

　　『正确答案』N

　　『答案解析』根据规定，承揽合同中的定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。

　　7.根据增值税法律制度的规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税。(　)

　　『正确答案』N

　　『答案解析』出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　8.股息、红利等权益性投资所得的来源地，按照分配所得的企业所在地确定。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　9.通过支付现金取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　10.国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反法律规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任上述三类公司的董事、监事、高级管理人员。(　)

　　『正确答案』Y

　　『答案解析』本题表述正确。

　　四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

　　1.甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称A企业)。合伙协议约定：甲、乙、丙为普通合伙人，分别出资10万元;丁为有限合伙人，出资15万元;甲执行合伙企业事务，对外代表A企业，但甲无权单独与第三人签订超过10万元的合同。2016年，A企业发生下列事实：

　　(1)甲以A企业的名义与善意第三人B公司签订了一份12万元的买卖合同。乙获知后，认为该买卖合同损害了A企业的利益，且甲的行为违反了A企业内部规定的限制，所以该合同无效。

　　(2)丙、丁分别征得甲的同意后，以自己在A企业中的财产份额出质，为自己向银行借款提供质押担保。但是乙对上述事项均不知情。

　　(3)丁因其所设个人独资企业发生严重亏损不能清偿C公司到期债务，经C公司申请，人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额用于清偿其债务，甲乙丙购买了丁的财产份额。此后，甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同是否有效?并说明理由。

　　『正确答案』甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同有效。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制不得对抗善意的第三人。在本题中，B公司属于不知情的善意第三人，因此，买卖合同有效。

　　(2)丙、丁的质押担保行为是否有效?并分别说明理由。

　　『正确答案』①丙的质押行为无效。根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。在本题中，普通合伙人丙的质押行为未经其他合伙人的一致同意，因此，质押行为无效。

　　②丁的质押行为有效。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，由于合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定，因此，有限合伙人丁的质押行为有效。

　　(3)人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额后，甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。

　　『正确答案』甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营不合法。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。在本题中，人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额后，丁当然退伙。A企业中仅剩下普通合伙人，A企业应当转为普通合伙企业。

　　2.甲、乙公司于2018年4月1日签订一项购销合同，合同规定：(1)甲向乙订购A产品5000套，每套单价0.3万元，甲向乙预付定金200万元。(2)乙公司于4月20日、5月20日、6月20日前分别供货1500套、1500套、2000套。甲方于每次收货后10天内付清货款，任何一方违约给对方造成损失的均应支付赔偿金。(3)以甲公司持有的乙公司1000万元的股票作为质押。

　　4月5日甲公司按期支付定金，并办理了股票质押登记手续。乙公司于4月15日根据合同约定发出第一批货物，但甲公司收货10天内只支付了第一批货物40%的货款。因甲公司履行合同义务不符合约定，故乙公司拒绝发出第二批货物。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　(1)双方约定的定金担保何时生效?并说明理由。

　　『正确答案』定金合同自4月5日起生效。根据《担保法》的规定，定金合同从实际交付定金之日起生效，定金数额不得超过主合同标的额的20%。

　　(2)双方约定的质押担保是否有效?并说明理由。

　　『正确答案』质押担保无效。根据《公司法》的规定，公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

　　(3)乙公司拒绝发出第二批货物理由是否充分?并说明理由。

　　『正确答案』乙公司拒绝发出第二批货物的理由成立。根据《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行一方未履行或者履行不符合约定的，后履行一方有权拒绝其履行要求。

　　3.某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

　　(1)期间费用中研究开发费用40万元;

　　(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元);

　　(3)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%;

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)该企业当年境内所得的应纳所得税税额。

　　『正确答案』研究开发费用加计扣除=40×75%=30(万元)，应调减应纳税所得额30万元。

　　对外捐赠的扣除限额=600×12%=72(万元)

　　对外捐赠的纳税调增额=(100-72)+6=34(万元)

　　境内应纳税所得额=600-30+34=604(万元)

　　应纳企业所得税=604×25%=151(万元)

　　(2)该企业当年境外所得应补缴的所得税税额。

　　『正确答案』A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-60=15(万元)

　　(3)该企业当年境内、境外所得应补缴的所得税税额。

　　『正确答案』应补缴的所得税税额=151+15-100=66(万元)

　　五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

　　某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：

　　(1)将80%的产品对外销售，成本为600万元，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

　　(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额48万元。

　　(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明金额20万元。

　　(4)在某市租入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为3万元。

　　(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为4万元。

　　(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.25万元(含运费成本0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该企业事项(1)中的销项税额。

　　『正确答案』事项(1)中该企业的销项税额=1000÷(1+16%)×16%+1000÷80%×20%÷(1+16%)×16%=172.41(万元)

　　(2)计算该企业事项(3)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』该企业事项(3)可抵扣的进项税额=20×16%=3.2(万元)

　　(3)计算该企业事项(4)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』不动产租赁适用税率10%，事项(4)可抵扣的进项税额=3×10%=0.3(万元)

　　(4)计算该企业事项(5)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』广告设计适用税率6%，事项(5)可抵扣的进项税额=4×6%=0.24(万元)

　　(5)计算该企业事项(6)应转出的进项税额。

　　『正确答案』进项税额转出=(1.25-0.15)÷(1-10%)×10%+0.15×10%=0.14(万元)

　　(6)计算该企业当月应缴纳增值税额。

　　『正确答案』当月应纳增值税=172.41-(48+3.2+0.3+0.24-0.14)=120.81(万元)

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