2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了2020年税务师《财务与会计》精选练习试题，希望对考生有所帮助。

1、某项建造合同于2012年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2012年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2012年12月31日应确认的合同预计损失为(　)万元。

A、40

B、4

C、36

D、0

2、甲租赁公司将一台设备以经营租赁方式租赁给B公司，租赁期为4年，租金总额为240万元，免租期为2个月，则甲公司每月应确认的租赁收入为(　)万元。

A、60

B、5.22

C、5

D、2.5

3、乙企业委托甲企业代销A产品1000件，单位售价为1000元，适用的增值税税率为17%，单位成本为600元，于7月1日发出该产品，8月1日收到甲企业转来的代销清单上列示已售出500件，共收取手续费6000元，乙企业按售价向甲商店开具的增值税专用发票一张，假设乙企业对存货采用实际成本法计价。则该业务对于乙公司当期利润的影响金额为(　)万元。

A、30

B、50

C、19.4

D、20

4、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是(　)。

A、无偿取得，不需要确认

B、按照名义金额1元计量

C、按照估计的公允价值计量

D、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

5、企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是(　)。

A、确认为营业外收入

B、计入当期损益

C、确认为其他业务收入

D、确认为递延收益

6、某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序开工前一次投入，各工序的材料费用定额分别为100元、80元和20元，用约当产量法分配原材料费用，则第二工序在产品投料程度为(　)。

A、80%

B、70%

C、90%

D、100%

7、甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2011年12月31日，实际发生成本160万元。假定甲公司在年末时对该工程的完工进度无法可靠确定。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2011年度应确认的劳务收入为(　)万元。

A、228.55

B、160

C、150

D、10

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8、2012年3月28日甲公司与乙公司签订协议，以预收款的方式向乙公司销售一部分产品，次日发货，产品的实际成本为100万元，售价为150万元，适用的增值税税率为17%，乙公司于合同签订日预付40%的货款，剩余的部分在2个月后支付，则甲公司3月份应确认的收入为(　)万元。

A、150

B、30

C、100

D、0

9、下列有关收入确认的表述中，不正确的是(　)。

A、广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B、为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D、包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入

10、下列项目中应计入“生产成本”科目的是(　)。

A、专设销售机构人员的工资

B、车间管理人员工资

C、车间生产工人的工资

D、车间生产工人的劳动保护费

11、2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税)，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为(　)万元。(要求：以万元为单位保留整数)[已知(P/A，6%，5)=4.2124]

A、800

B、842

C、1000

D、1170

12、某造船企业于2013年1月与一客户签订了一项总额为1000万元的固定造价合同，承建一艘船舶。工程于2013年2月开工，预计2014年8月完工。最初，预计工程总成本为800万元，至2013年底，实际发生工程成本500万元，由于乙客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，则2013年末甲建筑公司应确认收入为(　)万元。

A、0

B、500

C、625

D、652

13、下列各项中，应作为管理费用处理的是(　)。

A、自然灾害造成的流动资产净损失

B、固定资产盘亏净损失

C、退休人员的工资

D、专设销售机构人员的工资

14、下列各项，计入财务费用的是(　)。

A、销售商品发生的商业折扣来学五月小编整理

B、销售商品发生的销售折让

C、销售商品发生的现金折扣

D、委托代销商品支付的手续费

15、2013年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为114.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2013年12月应确认的收入为(　)万元。

A、675

B、168.75

C、135

D、506.25

16、如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是(　)。

A、不计算在产品成本

B、在产品成本按年初数固定计算

C、按约当产量比例计算

D、定额比例法

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 完工百分比=936/(936+104)=90%;合同预计损失=[(936+104)-1 000]×(1-90%)=4(万元)。

【该题针对“建造合同预计损失”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 A公司每月应确认的租赁收入=240/(4×12)=5(万元)

【该题针对“租赁收入的确认与计量”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 乙企业发出商品时

借：发出商品60

贷：库存商品60

收到代销清单时

借：应收账款58.5

贷：主营业务收入50

应交税费-应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本30

贷：发出商品30

借：销售费用0.6

贷：应收账款0.6

影响乙公司当期利润的金额=50-30-0.6=19.4(万元)

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入。

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 第二工序在产品的投料程度=(100+80)/200×100%=90%

【该题针对“约当产量法”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 采用预收款方式销售商品的，会计上应该在发出商品时确认收入。3月份已经满足了收入的确认条件，应确认的收入为150万元。

【该题针对“特殊情况下商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入，所以选项C不正确。

【该题针对“特殊劳务交易的收入确认”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A记入“销售费用”科目，选项B、D记入“制造费用”科目。

【该题针对“生产成本”知识点进行考核】来学五月小编整理

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 2014年初应确认的销售商品收入额=200×(P/A，6%，5)=842(万元)

【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 乙公司不能履行合同规定的义务，由于该公司当年实际发生的工程成本500万元不可能收回，在这种情况下，该公司应将500万元确认为当年的费用，不确认收入。

【该题针对“建造合同的账务处理”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;专设销售机构人员工资应计入销售费用。

【该题针对“管理费用”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理;选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入;选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理;选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。

【该题针对“财务费用”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 包括在商品售价内可区分的修理服务费应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2013年12月应确认的收入=675×(1-25%)=506.25(万元)。

【该题针对“同时销售商品和提供劳务交易”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。

【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】

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