【例题·单选题】2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是( )。(2018年)

　　A.(6000-240-800)×10%=496(元)

　　B.(6000-240-1000)×10%=476(元)

　　C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8(元)

　　D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)“修缮费1000元”：最高扣800元，排除选项BC;(2)6000-240-800=4960(元)，超过4000元，应适用上述公式2计算，选项A错误，选项D正确。

　　【例题·单选题】2016年7月，王某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租住房修缮费1000元。已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(3000-120-800-800)×10%=128(元)

　　B.(3000-120-800)×10%=208(元)

　　C.(3000-120-1000)×10%=188(元)

　　D.(3000-120-1000-800)×10%=108(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)“修缮费1000元”：最高扣800元，排除选项CD;(2)租金收入3000元，明显应适用上述公式1计算，选项A有2个“-800”，一个是减除允许扣除的修缮费，另一个是适用公式1计算时允许减除的800元费用。

　　【例题·单选题】2018年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.(4000-70)×20%=786(元)

　　B.(4000-30-70)×20%=780(元)

　　C.(4000-30)×20%=794(元)

　　D.4000×20%=800(元)

　　【答案】D

　　【解析】偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，没有任何扣除，因此，周某领奖时支付的交通费30元、餐费70元，均不得扣除。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。(2014年、2011年、2010年)

　　A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　B.通过国家机关向贫困地区的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠

　　D.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有( )。(2014年)

　　A.转让著作权收入

　　B.转让股权收入

　　C.转让非专利技术收入

　　D.转让机器设备收入

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。

　　【例题·多选题】中国公民李某，2018年11月取得房屋租金收入6000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的有( )。

　　A.供暖费2300元

　　B.相关税费240元

　　C.购房贷款2200元

　　D.房屋修缮费500元

　　【答案】BD

　　【解析】计算“财产租赁所得”的应纳税所得额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于(转租除外)：(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限);(3)法定扣除项目(800元或20%)。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是( )。(2017年)

　　A.周某出租机动车取得的所得

　　B.夏某出租住房取得的所得

　　C.林某出租商铺取得的所得

　　D.刘某出租电子设备取得的所得

　　【答案】B

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。(2018年)

　　A.业主的工资薪金支出

　　B.个人所得税税款

　　C.在生产经营活动中因自然灾害造成的损失

　　D.税收滞纳金

　　【答案】ABD

　　【解析】个体工商户的下列支出，在计算个人所得税时不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。业主本人的工资薪金不属于合理的工资薪金，不得扣除。

　　【例题·单选题】个体工商户张某2016年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为( )。(2017年)

　　A.30万元

　　B.25万元

　　C.40万元

　　D.15万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)2016年度扣除限额=200×15%=30(万元);(2)2016年度“待扣金额”=本年度发生额+以前年度结转额=25+15=40(万元);(3)“待扣金额”>扣除限额，在计算2016年度应纳税所得额时仅允许按限额扣除30万元。

　　【例题·判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。( )(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

　　【例题·判断题】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“股息、利息、红利所得”计缴个人所得税。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

　　【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列所得中，不属于个人所得税免税项目的是( )。(2018年)

　　A.国债利息

　　B.军人的转业费

　　C.出租厂房取得的租金

　　D.国家发行的金融债券利息

　　【答案】C

　　【解析】选项C：按“财产租赁所得”依法缴纳个人所得税。

　　【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是( )。(2018年)

　　A.个人转让著作权所得

　　B.国家规定的福利费

　　C.保险赔款

　　D.退休工资

　　【答案】A

　　【解析】个人转让著作权所得，免征增值税，但不免征个人所得税。

　　【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。(2017年)

　　A.保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.军人转业费

　　D.劳动分红

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：按“工资、薪金所得”依法缴纳个人所得税。

　　【例题4·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是( )。(2017年)

　　A.王某将房屋无偿赠与其子

　　B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房

　　C.赵某转让无偿受赠的商铺

　　D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AD：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对双方当事人均不征收个人所得税;(2)选项B：对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　【例题5·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有( )。(2016年)

　　A.保险赔款

　　B.军人的转业费

　　C.国债利息

　　D.退休人员再任职取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　【例题6·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是( )。(2015年)

　　A.李某取得的保险赔款

　　B.张某取得的加班补贴

　　C.陈某取得特许权的经济赔偿收入

　　D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：加班补贴不属于不予征收个人所得税的补贴(如独生子女补贴、托儿补助费等)，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。(2)选项C：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。(3)选项D：“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。在本题中，王某获得的是“县级”人民政府颁发的奖金，应当征收个人所得税。

　　【例题7·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。(2015年)

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：外籍个人以“非现金”形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。(2)选项C：个人转让自用达“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　【例题8·判断题】对国有企业职工，因企业依照《企业破产法》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。( )(2013年)

　　【答案】√